עסקאות מקרקעין הן עסקאות משמעותיות, הן מבחינה כלכלית והן מבחינה משפטית. הן כרוכות בהעברת זכויות במקרקעין, בין אם מדובר בדירת מגורים, נכס מסחרי או קרקע. רכישת או מכירת מקרקעין מחייבת תשלום מיסים, הן על ידי הקונה והן על ידי המוכר. שני המיסים העיקריים בתחום זה הם מס שבח ומס רכישה.
מהו מס שבח?
מס שבח הוא מס המוטל על רווח הון שנצבר ממכירת זכות במקרקעין. חישוב המס מתבצע על ידי ניכוי יתרת שווי הרכישה (כולל הוצאות מוכרות) משווי המכירה. שיעור מס השבח עומד כיום על 25%, אך הוא עשוי להשתנות בהתאם לתקופות שונות ולשיעורי המס שהיו בתוקף באותן תקופות.
פטורים ממס שבח
החוק קובע מספר פטורים ממס שבח, ביניהם:
פטור לדירת מגורים יחידה: פטור זה ניתן למי שמוכר את דירת מגוריו היחידה בישראל, בתנאי שהתגורר בה באופן רצוף במשך 18 חודשים לפחות.
פטור ליורשים: יורשים המוכרים נכס מקרקעין שקיבלו בירושה עשויים להיות זכאים לפטור ממס שבח, בתנאים מסוימים.
פטור למכירת נכס מזכה: פטור זה ניתן למי שמוכר נכס מקרקעין מזכה, ורכש תמורתו נכס מקרקעין אחר מזכה תוך תקופה קצובה.
מהו מס רכישה?
מס רכישה הוא מס המוטל על הקונה בעת רכישת זכות במקרקעין. שיעור מס הרכישה נקבע בהתאם למדרגות שונות, כאשר דירת מגורים יחידה נהנית ממדרגות מס מופחתות.
פטורים ממס רכישה
החוק קובע מספר פטורים ממס רכישה, ביניהם:
פטור לרוכשי דירת מגורים יחידה: פטור זה ניתן למי שרוכש דירת מגורים יחידה בישראל, בתנאי שלא רכש דירה אחרת בשנים האחרונות.
פטור לזכאים לדיור ציבורי: זכאים לדיור ציבורי עשויים להיות זכאים לפטור ממס רכישה, בתנאים מסוימים.
פטור לעולים חדשים: עולים חדשים עשויים להיות זכאים לפטור ממס רכישה, בתנאים מסוימים.
מדרגות מס רכישה
להלן מדרגות מס רכישה לדירת מגורים יחידה לשנת 2024:
עד 1,919,155 ש"ח: פטור
בין 1,919,155 ש"ח ל-2,276,360 ש"ח: 3.5%
בין 2,276,360 ש"ח ל-5,872,725 ש"ח: 5%
בין 5,872,725 ש"ח ל-19,575,755 ש"ח: 8%
מעל 19,575,755 ש"ח: 10%
לסיכום
מיסוי מקרקעין הוא נושא מורכב ורב-גוני. פוסט זה נועד לספק מידע כללי בלבד. לפני ביצוע עסקת מקרקעין, מומלץ להתייעץ עם עורך דין המתמחה בתחום המקרקעין.